Данное исследование ставит перед собой цель проанализировать показатели налоговых поступлений от трудовых мигрантов, работающих в Российской Федерации на основании выдаваемого патента. Основные задачи исследования:
- Определить количественные показатели налоговых поступлений в бюджет РФ от трудовых мигрантов, работающих в России на основании патента
- Рассмотреть динамику изменений налоговых поступлений по годам
- Проанализировать зависимость изменений налоговых отчислений трудовых мигрантов от политико-экономических событий.
Для проведения анализа были использованы статистические данные Министерства внутренних дел, Росстата, Федеральной налоговой службы, а также комментарий специалиста по налоговому законодательству, генерального директора юридической компании “Гебель и партнеры” — Сергея Гебеля.
В России с 2014 года используется патентная система для иностранных граждан, прибывших с целью трудоустройства из государств, с которыми у России установлен безвизовый режим, но которые не входят в ЕАЭС.
Согласно ст. 13. 3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», иностранные граждане, прибывшие в Россию в безвизовом режиме, вправе осуществлять трудовую деятельность по найму на основании оформленного патента.
Для его получения нужно уплатить фиксированный авансовый платеж за период действия.
В соответствии со ст. 227.1 НК РФ базовая сумма платежа составляет 1200 рублей. Эта сумма подлежит обязательной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год, и коэффициент, определяемый региональным законодательством субъекта исходя из актуальных особенностей рынка труда.
Каждый трудовой мигрант, оформивший патент, выплачивает авансовый ежемесячный платеж, рассчитываемый на основании коэффициента-дефлятора, с учетом регионального коэффициента. Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно Минэкономразвития. В 2021 году он составлял 1,864, в 2022 — 1,980, 2023 — 2,207. Можно увидеть, что уровень налога на патент ежегодно растет.
Для оценки и анализа показателей налоговых поступлений трудовых мигрантов, оформивших патент, необходимо понимание общей динамики миграции в Россию. Прежде всего, следует рассмотреть общее количество иностранных граждан, поставленных на миграционный учет и количество лиц, оформивших патент на работу.Для сравнительного анализа рассмотрим статистику по годам, приведенную за отчетный период январь-ноябрь каждого года с 2018 по 2022 год.
Итак, за 2018 год в Россию въехало 13 618 136 человек, за 2019 — 14 940 455, за 2020 — 7 574 656, за 2021 — 9 209 258, за 2022 — 12 780 470 человек. Из этого числа получили патент следующее количество иностранных граждан (Диаграмма №1) :
2018 — 1 544 313 чел.
2019 — 1 641 742 чел.
2020 — 1 040 152 чел.
2021 — 2 023 146 чел.
2022 — 1 910 529 чел.
Мы можем наблюдать изменения в количестве лиц, ставших на миграционный учет по годам. Можно заметить резкое падение в 2020 году, обусловленное пандемией и локдаунами. Но, далее, с 2021 года наблюдается устойчивый рост прибывающих иностранных граждан, с резким скачком в 2022 году.
Проанализируем общее количество зарегистрированных патентов по годам за последние 5 лет. На диаграмме заметно падение регистрации патентов в 2020 году обусловленный пандемией. В 2021 году, на фоне восстановления спроса на трудовые ресурсы, количество оформленных патентов выросло в 2 раза. В 2022 году заметно незначительное падение. В то же время по данным Росстата с января по август 2022 года из страны уехало на 62.5 тысячи мигрантов больше, нежели приехало.
По мнению аудиторской сети FinExpertiza в первом квартале 2022 года действительно был массовый отток иностранной рабочей силы по причине резкого падения рубля и уменьшения доходов мигрантов в валюте. Однако уже во втором квартале вместе с укреплением национальной валюты в страну стали не только возвращаться старые рабочие, но и приезжать новые.
При этом существует устойчивая корреляция в изменениях количества общего количества вставших на учет мигрантов, и количества иностранных граждан, оформивших патент. Исключение составляет 2021 год, когда рост числа оформивших патент рос быстрее, чем восстанавливался уровень миграции в РФ в целом.
Далее, рассмотрим и сравним доли стран-лидеров по количеству иностранных граждан, прибывших в РФ и доли стран, чьи граждане получили патент для трудоустройства.
Лидирующее место среди стран, граждане которых прибыли в Россию, занимает Узбекистан, Таджикистан, страны ЕАЭС, Украина и Азербайджан (Диаграмма №2) Среди стран, чьи граждане оформили патент для трудоустройства в РФ наибольшую долю также занимают Узбекистан и Таджикистан (Диаграмма №4) совокупно обеспечивая долю более 95% от всего количества иностранных граждан, оформивших патент.
Сравнивая данные 2022 года с аналогичными за 2021 год (Диаграмма №3) можем увидеть, что список стран-лидеров по числу граждан, работающих на патентной основе, не изменилось. В 2022 году, как и в 2021 тройка лидеров – это Азербайджан, Узбекистан и Таджикистан. За прошедший год выросла доля граждан Таджикистана, незначительно уменьшилась доля граждан Азербайджана. Доля Узбекистана почти не изменилась.
Рассмотрим динамику налоговых поступлений граждан, работающих на основании патента (Диаграмма №5)
С 2018 по 2022 год (январь-ноябрь) сумма налоговых отчислений за использование патента составила:
2018 — 49 008 009 руб.
2019 — 51 811 773 руб.
2020 — 40 673 487 руб.
2021 — 52 172 948 руб.
2022 — 82 880 320 руб.
Можно наблюдать падение суммы платежей в 2020 году и значительный рост в 2022. Падение обусловлено пандемией и ограничениями на передвижения, в том числе на въезд на территорию РФ в период локдауна. Рост налоговых поступлений в 2022 году отчасти является результатом повышения суммы патента, за счет увеличения коэффициента-дефлятора. Но все же, ключевым фактором является реализация мер по выведению части трудовых мигрантов из “черной” и “серой” зон, что обеспечило рост собираемости налогов.
Из-за отсутствия единых статистических данных однозначно говорить о миграционных процессах 2022 года сложно. Эксперты больше склоняются к мнению, что количество мигрантов сохраняется более-менее стабильно, но явного роста при этом не наблюдается
По различным оценкам в среднем труд мигрантов обеспечивает 7-8% ВВП России. Общая численность легальных и нелегальных мигрантов варьируется в районе 10% от всей рабочей силы страны. Однако из-за того, что большое количество иностранных рабочих работает в теневой занятости, значительная часть налоговых отчислений от их труда и зарплаты не поступает в бюджет государства. При этом доля платежей за использование патента гораздо ниже. От общего объема консолидированного бюджета РФ в 2022 году, доля отчислений за использование патентов составляет 0,3%. Доля от статьи налога на доходы физических лиц составила (НФДЛ) 1.9%
Средства, вырученные от уплаты трудовыми мигрантами патентов формируют доходы регионов. Как правило, налоговые доходы — это основная статья пополнения бюджета. Например, доходы бюджета города Москвы за 2019 года составили 2630.9 миллиарда рублей, из них 2281.6 миллиарда рублей или 86.7% получены в качестве налоговых отчислений. При этом в этом же году доход от работающих по трудовым патентам иностранных граждан составил 18.3 миллиарда рублей, что менее 1%.
На основании всех проанализированных данных, можно сделать ряд выводов. Прежде всего, мы видим положительную динамику в росте количества трудовых мигрантов, работающих на основании патента. Это коррелирует с общей положительной динамикой роста количества трудовых мигрантов, прибывающих на территорию РФ. Также, мы можем наблюдать устойчивый рост показателя суммы налоговых отчислений. Падение зафиксировано лишь в период пандемии, наиболее заметно ударившей по международной миграции, в частности, трудовой.
Вопреки предположениям и прогнозам, российско-украинский конфликт не вызвал сокращения количества прибывших в Россию мигрантов, в том числе трудовых. Уменьшение количества регистраций патента в 2022 году составило менее 6%. При этом сумма налоговых платежей иностранных граждан, трудоустроенных на основании патента наоборот выросла на 37% по сравнению с 2021 годом. Но, доля налоговых платежей за использование патентов составляет крайне незначительную часть в бюджете РФ.
Говоря о прогнозе, стоит указать ключевые факторы, выявленные в ходе анализа. Наиболее весомый из них — фактор трансграничной открытости. Ощутимый спад, как в количестве трудовых мигрантов, так и в сумме налоговых платежей. мы видим в период пандемии и ограничения въезда для иностранных граждан. Также, важным фактором являются геополитические события, влияющие на геоэкономические процессы. Этим фактором обусловлен отток мигрантов в первой половине 2022 года, что сказалось на общем уменьшении количестве трудовых мигрантов и их налоговых платежей. Оба фактора сложно прогнозировать, в данном случае они во многом являются “черными лебедями”.
Факторами, непосредственно влияющими на сумму налоговых отчислений мигрантов, работающих на основании патента, являются эффективность собираемости налогов и размер коэффициентов. С 2021 года усиливаются меры по выводу мигрантов из “черной” и “серой” зоны, что сказалось на значительном росте суммы платежей в 2022 году. Помимо этого, происходит ежегодный рост коэффициентов (дефлятора и региональных) что также обуславливает рост суммы налоговых поступлений.
Следовательно, в ближайший год можно ожидать роста налоговых поступлений от мигрантов, работающих на основании патента, при условии стабилизации геополитической (как следствие — и геоэкономической) ситуации вокруг России и отсутствия возникновения глобальных гуманитарных кризисов, так как прошедшая в 2020 году пандемия.
